2017CPA注册会计师税法真题

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一、单项选择题(本题型共 24 小题,每小题 1 分,共 24 分。每小题只有一个正确答案,请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是( )。

1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是( )。

A. 公立医院占用耕地

B. 铁路线路占用耕地

C. 农村居民新建住宅占用耕地

D. 民用飞机场跑道占用耕地

2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。

A. 因任某高校兼职教授取得的课酬

B. 按规定领取原提存的住房公积金

C. 因拥有持有期不足 1 年的某上市公司股票取得的股息

D. 被学校评为校级优秀教师获得的资金

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是( )。

A. 企业之间发生的管理费支出

B. 企业筹建期间发生的广告费支出

C. 企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D. 企业内营业机构之间发生的租金支出

4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。

A. 工程项目论证合同

B. 会计制度咨询合同

C. 税务筹划咨询合同

D. 经济法律咨询合同

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。

A. 家庭生活用电支出

B. 直接向某灾区小学的捐赠

C. 已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D. 代公司员工负担的个人所得税税款

6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。

A. 纯电动汽车

B. 燃料电池汽车

C. 符合规定标准的节约能源乘用车

D. 使用新能源的混合动力汽车

7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是( )。

A. 最低计税价格是由省国家税务局核定的

B. 最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

C. 非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格

D. 最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

8.下列增值税纳税人中,以 1 个月为纳税期限的是( )。

A. 商业银行

B. 财务公司

C. 信托投资公司

D. 保险公司

9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

A. 取得存款利息

B. 获得保险赔偿

C. 取得中央财政补贴

D. 收取包装物租金

10.下列成品油中,暂缓征收消费税的是( )。

A. 石脑油

B. 溶剂油

C. 航空煤油

D. 润滑油

11.某企业 2016 年 3 月投资 1500 万元取得 5 万平方米的土地使用权,用于建造面积为 3 万 平方米的厂房,建筑成本和费用为 2000 万元,2016 年底竣工验收并投入使用。对该厂房征 收房产税时所确定的房产原值是( )。

A. 2900 万元

B. 3500 万元

C. 5000 万元

D. 3800 万元

12.(根据 2018 年教材本题选项 B 涉及的知识点已删除)下列出口货物成交价格包含的税收 和费用中,应计入出口货物关税完税价格的是( )。

A. 出口关税税额

B. 单独列明支付给境外的佣金

C. 货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

D. 我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

13.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是( )。

A. 批准的延期期限内加收滞纳金

B. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

C. 延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天

D. 延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才 可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。

A. 加收滞纳金

B. 税收保全措施

C. 处以税款 50%的罚款

D. 强制执行措施

15.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是( )。

A. 永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B. 重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C. 国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

D. 习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

16.某烟草公司 2017 年 8 月 8 日支付烟叶收购价款 88 万元,另向烟农支付了价外补贴 10 万元。该烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳的烟叶税为( )。

A. 17.6 万元

B. 19.36 万元

C. 21.56 万元

D. 19.6 万元

17.下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。

A. 税率

B. 税目

C. 纳税环节

D. 征税对象

18.对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是( )。

A. 贷款服务

B. 金融商品转让

C. 一般纳税人提供客运场站服务

D. 经纪代理服务

19.下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是( )。

A. 钻石

B. 卷烟

C. 镀金首饰

D. 高档手表

20.赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是( )。

A. 房屋原值

B. 摊余价值

C. 协议价格

D. 市场价格

21.下列国际组织或机构中,发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是( )。

A. 联合国

B. 世界银行

C. 经济合作与发展组织

D. 世界贸易组织

22.下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是( )。

A. 房产税

B. 车船税

C. 车辆购置税

D. 船舶吨税

23.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是( )。

A. 劳务报酬所得

B. 工资、薪金所得

C. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

D. 个体工商户的生产、经营所得

24.某企业 2016 年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为 1 万平方米,单独建造的地下 建筑面积为 4 千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为 2 元/平方米。则该企业 2016 年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A. 0.8 万元

B. 2 万元

C. 2.8 万元

D. 2.4 万元

二、多项选择题(本题型共 14 小题,每小题 1.5 分,共 21 分。每小题均有多个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案 选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。

A. 纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C. 纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满 6 个月时开始缴纳城镇土地使用税

D. 纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

2.下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有( )。

A. 在我国境内事业单位工作的外籍雇员

B. 在我国境内有住所而在中国境外任职的个人

C. 在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

D. 在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员

3.下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有( )。

A. 被收购方应确认股权的转让所得或损失

B. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C. 收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

D. 收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

4.下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有( )。

A. 固定资产的大修理支出

B. 租入固定资产的改建支出

C. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D. 接受捐赠固定资产的改建支出

5.下列关于税收情报交换的表述中,正确的有( )。

A. 税收情报应作密件处理

B. 税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前

C. 我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据

D. 税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

6.下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有( )。

A. 土地使用权出让合同

B. 非专利技术转让合同

C. 版权转移书据出让合同

D. 土地使用权转让合同

7.下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有( )。

A. 以实物交换取得的房屋权属

B. 因买房拆料取得的房屋权属

C. 全资子公司承受的母公司划转的房屋权属

D. 债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

8.增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有( )。

A. 提供装卸搬运服务

B. 提供文化体育服务

C. 提供公共交通运输服务

D. 提供税务咨询服务

9.下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。

A. 税收法定原则是税法基本原则中的核心

B. 税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C. 制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收 公平原则

D. 税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A. 纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B. 纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴

C. 跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税

D. 无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

11.根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有( )。

A. 代扣代缴义务人

B. 享受减税的纳税人

C. 纳税期内没有应纳税款的纳税人

D. 享受免税的纳税人

12.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有 ( )。

A. 物流企业

B. 商品生产企业

C. 电子商务交易平台企业

D. 电子商务企业

13.根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有( )。

A. 行政罚款

B. 加收滞纳金

C. 没收财物违法所得

D. 停止出口退税权

14.纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有( )。

A. 酒厂将自产的白酒赠送给客户

B. 烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C. 汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

D. 原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细 阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加 5 分。本题型最高得 分为 29 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.某石化企业为增值税一般纳税人,2017 年 4 月发生以下业务:

(1)从国外某石油公司进口原油 50000 吨,支付不含税价款折合人民币 9000 万元,其中包 含包装费及保险费折合人民币 10 万元。

(2)开采原油 10000 吨,并将开采的原油对外销售 6000 吨,取得含税销售额 2340 万元, 同时向购买方收取延期付款利息 2.34 万元、包装费 1.17 万元,另外支付运输费用 7.02 万 元。

(3)将开采的原油 1000 吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为 0.39 万元/ 吨。

(4)用开采的原油 2000 吨加工生产汽油 1300 吨。

(其他相关资料:原油的资源税税率为 10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税, 如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。

(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。

(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

2.李某是甲企业的中层管理人员,2016 年发生了以下经济行为:

(1)1 月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入 96000 元(含“三险 一金”)。

(2)2 月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资) 全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费 20000 元。李某每月可从经营收入中支取工资 4000 元。当年招待所实现经营利润 85000 元。

(3)3 月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月 2000 元(有 房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月 3000 元。

(4)4 月李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,共计授课 4 次,每次课酬 6000 元, 培训机构已按规定支付了课酬。

(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为 12 年,当地上年职工平均工资为 32000 元) 附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率 表

级数 全年含税应纳税收所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过 15000 元的 5 0
2 超过 15000 元~30000 元的 10 750
3 超过 30000 元~60000 元的 20 3750
4 超过 60000 元~100000 元的 30 9750
5 超过100000元的 35 14750

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。

3.2017 年 4 月,税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房 地产开发公司提供的资料如下:

(1)2016 年 6 月以 17760 万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税。

(2)自 2016 年 7 月起,对受让土地 50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本 6000 万 元、管理费用 200 万元、销售费用 400 万元、银行贷款凭证显示利息支出 600 万元,允许扣 除的有关税金及附加 290 万元。

(3)2017 年 3 月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入 31000 万元。 (其他相关资料:当地适用的契税税率为 5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素, 该项目未预缴土地增值税)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)简要说明房地产开发成本包含的项目。

(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。

(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

4.甲礼花厂 2017 年 6 月发生如下业务:

(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为 37.5 万元。当月乙厂将加工完毕的焰 火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费 5 万元。

(2)将委托加工收回的焰火 60%用于销售,取得不含税销售额 38 万元,将其余的 40%用于 连续生产 A 型组合焰火。

(3)将生产的 A 型组合焰火的 80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额 36 万 元,6 月 28 日收取货款的 70%。7 月 28 日收取货款的 30%。当月货款尚未收到。另将剩余的 20%焰火赠送给客户。

(其他相关资料:焰火消费税税率为 15%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。

(2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算 应缴纳的消费税。

(3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。

(4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。

(5)计算业务(3)应缴纳的消费税。

四、综合题(本题型共 2 小题 31 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.某市房地产集团于 2017 年 1 月发生了以下业务:

(1)集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益 106 万元;转让了持有的某基金产 品,卖出价为 63.6 万元,买入价为 53 万元。

(2)集团总部将自有资金 2 亿元无偿调拨给下属项目公司,向银行支付了汇款手续费 530 元,并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息 5300 万元,取得了银行以“融资服 务费”名目开具的增值税专用发票。

(3)项目公司开发写字楼项目,《建筑施工许可证》注明的开工日期为 2016 年 6 月 1 日。 向国外某公司支付了设计费,合同约定不含税金额为 600 万元。向分包单位(增值税一般纳 税人)支付了施工服务费,取得增值税专用发票中注明的价款为 1000 万元。

(4)据相关部门预测,截至 2018 年 12 月 31 日,写字楼项目价税合计销售收入为 11.1 亿 元,建筑安装成本为 5 亿元、设计及测绘费成本为 1 亿元(均不含增值税、供应商采用一般 计税方法),向政府支付土地价款为 2.22 亿元。项目总可售建筑面积为 9 万平方米,已售建 筑面积为 4.5 万平方米。

(5)项目公司还开发了一住宅项目(与项目公司所在地不为同一县),住宅项目采用简易计 税方法,当期取得预售收入价税合计 8400 万元。营销团队为了促销随机送出 2000 台便携式 风扇,其市场平均售价和实际采购价格均为 5.85 元/台,购进时取得的增值税专用发票注明 不含税价款为 1 万元。

(6)项目公司采购了一套会议系统设备,取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用 于写字楼项目和住宅项目,需要作为“当期无法划分的全部税额”,按规定进行进项税额转 出。

(其他相关资料:集团公司及项目公司均位于某市区,均为增值税一般纳税人,代扣代缴手 续在当月完成)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算集团总部在业务(1)中的销项税额。

(2)判断集团总部在业务(2)中的行为是否属于“统借统还”,应如何缴纳增值税?

(3)计算集团总部在业务(2)中的进项税额,需列示计算过程并说明理由。

(4)计算项目公司在业务(3)中应代扣代缴的增值税以及城市维护建设税、教育费附加、 地方教育附加的金额。(三种附加税费均由境外企业承担,暂不考虑其他相关税费影响)

(5)计算项目公司在业务(3)中可以抵扣的进项税额。

(6)完成业务(4)中截至 2018 年 12 月 31 日的写字楼项目的增值税税负测算。

(7)计算项目公司在业务(5)中的当期可以抵扣的进项税额以及视同销售的销项税额。

(8)计算项目公司在业务(5)中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要 缴纳的增值税额。

(9)指出业务(6)中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确,如错误,说明应如何 处理。

2.位于某市的一家生产企业,2016 年度会计自行核算取得主营业务收入 68000 万元、其他 业务收入 6000 万元、营业外收入 4500 万元、投资收益 1500 万元,应扣除的主营业务成本 42000 万元、其他业务成本 3500 万元、营业外支出 3200 万元、税金及附加 6100 万元、管 理费用 6500 万元、销售费用 13000 万元、财务费用 3100 万元,当年实现利润总额 2600 万 元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税 240 万元, 2017 年 2 月经聘请的会计师事务所进行审核,发现该企业 2016 年度自行核算存在以下问题:

(1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积 1000m2, 原值 650 万元,已提取折旧 420 万元,车间余值为 230 万元。

(2)2016 年 12 月 8 日购置办公楼一栋,支付不含增值税的金额 2200 万元、增值税 11 万 元并办妥权属证明,当月已经提取折旧费用 20 万元,但未缴纳契税。

(3)营业外支出中包含通过非盈利的社交团体向贫困山区捐款 360 万元。

(4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额 5600 万元、职工福利费 920 万元、拨缴 的工会经费 120 万元、职工教育经费 160 万元。

(5)财务费用和管理费用中包含全年发生的广告费 11300 万元、业务招待费 660 万元。

(6)财务费用中含向非居民企业借款支付的 6 个月利息费用 130 万元,借款金额为 3200 万元,当年同期同类银行贷款年利息率为 6%。

(7)管理费用中含新产品研究开发费用 460 万元。

(8)投资收益中含取得的国债利息收入 70 万元、直接投资居民企业的股息收入 150 万元。

(9)其他业务收入中含技术转让收入 2300 万元,与收入对应的成本和税费共计 1400 万元。

(其他相关资料:该企业计算房产原值的扣除比例为 20%,契税税率为 4%,城镇土地使用税 适用税额 30 元/m2)

要求:根据上述相关资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)分别计算该企业 2016 年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。

(2)计算该企业 12 月购置办公楼应缴纳的契税。

(3)计算该企业 2016 年度的利润总额、向贫困山区捐赠款应调整的应纳税所得额。

(4)计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(5)分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。

(6)计算向非居民企业借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。

(7)计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。

(8)说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。

(9)计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。

(10)计算该企业 2016 年度应补缴的企业所得税。

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