2015CPA注册会计师税法真题

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一、单项选择题(本题型共 24 小题,每小题 1 分,共 24 分。每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)

1.下列税种中,属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。

A. 关税

B. 消费税

C. 个人所得税

D. 土地增值税

2.下列收入中,应当征收增值税的是( )。

A. 增值税纳税人收取的会员费收入

B. 电力公司向发电企业收取的过网费收入

C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

3.下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A. 将购进的货物用于集体福利

B. 将购进的货物用于个人消费

C. 将购进的货物用于对外投资

D. 将购进的货物用于非增值税应税项目

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

A. 轮胎

B. 电池

C. 酒精

D. 卡丁车

5.(根据 2017 年教材本题已过时)我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和 高利贷者,按照交易额或者贷款额征税,每二缗征一算,税率 6%,对手工业者,按照出售 产品的价值征税,每四缗征一算,税率 3%……下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是 ( )。

A. 关税

B. 营业税

C. 消费税

D. 增值税

6.(根据 2017 年教材本题已过时)某公司 2015 年 8 月将自有办公用房出租并一次性预收 两年的租金收入 48 万元,该办公用房 9 月交付承租人使用,该公司 8 月应缴纳的营业税为 ( )。

A. 0.48 万元

B. 0.8 万元

C. 1.44 万元

D. 2.4 万元

7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 80 万元, 另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中,正确的是( )。

A. 烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳烟叶税

B. 烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元

C. 烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D. 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日

8.位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元,被税务机关 查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元,甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税为( )。

A. 3.25 万元

B. 3.5 万元

C. 4.55 万元

D. 4.9 万元

9.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。

A. 单独核算的境外技术培训费用

B. 报关时海关代征的增值税和消费税

C. 由买方单独支付的入关后的运输费用

D. 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

10.某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000 万 元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假设洗煤的折算率为 80%,资 源税税率为 10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。

A. 400 万元

B. 404 万元

C. 505 万元

D. 625 万元

11.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。

A. 直接转让土地使用权的

B. 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的

C. 转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的

D. 取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的

12.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( )。

A. 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税

B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税

C. 纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税

D. 房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之月起缴纳房产税

13.某企业在市区拥有一地块,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地 使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。

A. 暂缓履行纳税义务

B. 自行测量土地面积并履行纳税义务

C. 待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

D. 以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

14.下列行为中,应缴纳契税的是( )。

A. 个人将自有房产无偿赠与法定继承人

B. 企业以自有房产等价交换另一企业的房产

C. 个人以自有房产投入本人独资经营的企业

D. 企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

15.某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税,其中一辆 9 月被盗,已办理车船税退还手 续;11 月由公安机关找回并出具证明,企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为 480 元,该企业 2015 年实际缴纳的车船税总计为( )。

A. 1920 元

B. 2280 元

C. 2320 元

D. 2400 元

16.下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。

A. 企业之间签订的土地使用权转让合同

B. 发电厂与电网之间签订的购售电合同

C. 银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

D. 开发商与个人之间签订的商品房销售合同

17.下列车船中,应缴纳车船税的是( )。

A. 警用车辆

B. 养殖渔船

C. 纯电动汽车

D. 公司拥有的摩托车

18.企业发生的下列支出中,按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

A. 税收滞纳金

B. 非广告性赞助

C. 企业所得税税款

D. 按规定缴纳的财产保险费

19.企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。

A. 固定资产改良支出

B. 租入固定资产的改建支出

C. 固定资产的日常修理支出

D. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出

20.个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。

A. 企业职工李某领取原提存的住房公积金

B. 王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金

C. 徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

D. 退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资

21.个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。

A. 用于家庭的支出

B. 非广告性质赞助支出

C. 已缴纳的增值税税款

D. 生产经营过程中发生的财产转让损失

22.(根据 2017 年教材本题涉及知识点已删除)发生下列关联交易的企业,可免于准备关 联交易同期资料的是( )。

A. 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B. 外资股份低于 50%且仅与境外关联方发生关联交易

C. 除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以上

D. 除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在 4000 万 元人民币以上

23.下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

A. 关税

B. 房产税

C. 教育费附加

D. 海关代征增值税

24.税务机关做出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院 提起行政诉讼的是( )。

A. 罚款

B. 加收滞纳金

C. 确认抵扣税款

D. 确认征税范围

二、多项选择题(本题型共 14 小题,每小题1.5 分,共 21 分。每小题均有多个正确答 案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所 有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。) 1.我国纳税人依法享有纳税人权利,下列属于纳税人权利的有( )。

A. 依法申请减税

B. 控告税务人员的违法违纪行为

C. 对税务机关作出的决定享有申辩权

D. 要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

2.下列行为免征增值税的有( )。

A. 个人转让著作权

B. 残疾人个人提供应税服务

C. 航空公司提供飞机播洒农药服务

D. 会计师事务所提供管理咨询服务

3.下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。

A. 外购已税烟丝生产的卷烟

B. 外购已税白酒加香生产的白酒

C. 外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

D. 外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

4.(根据 2017 年教材本题已过时)通过沪港通交易取得的下列收入中,免征营业税的有 ( )。

A. 香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入

B. 香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入

C. 内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入

D. 内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入

5.(根据 2017 年教材本题涉及知识点已变更)采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价 格时,下列各项应当予以扣除的有( )。

A. 进口关税

B. 货物运抵境内输入地点之后的运费

C. 境外生产该货物所使用的原材料价值

D. 该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

6.下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。

A. 以融资租赁方式租入的房屋

B. 以经营租赁方式租出的房屋

C. 居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D. 以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

7.我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了 1 份国际货 运合同,合同规定由甲负责起运,乙负责境外运输,甲乙丙分别持有全程运费结算凭证, 下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有( )。

A. 甲按本程运费计算缴纳印花税

B. 乙按本程运费计算缴纳印花税

C. 乙按全程运费计算缴纳印花税

D. 丙按全程运费计算缴纳印花税

8.下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。

A. 专利证书

B. 卫生许可证

C. 土地使用证

D. 工商营业执照

9.居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。

A. 逾期归还银行贷款的罚息

B. 企业内营业机构之间支付的租金

C. 未能形成无形资产的研究开发费用

D. 以经营租赁方式租入固定资产的租金

10.下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产,在计算企业所得税应纳税所得额时, 可以一次性计入成本费用扣除的有( )。

A. 商场购进价值为 4500 元的二维码打码器

B. 小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机

C. 集成电器生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪

D. 小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组

11.下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。

A. 从我国境外取得专利权转让所得的李某

B. 2014 年取得股票转让所得 16 万元的王某

C. 取得年经营所得 12 万元的个体工商户赵某

D. 每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某

12.以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。

A. 数字经济

B. 有害税收实践

C. 数据统计分析

D. 实际管理机构规则

13.具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人,下列各项属于该特殊情形的有( )。

A. 有欠税行为的

B. 与纳税人存在担保关联关系的

C. 纳税信用等级被评为 C 级以下的

D. 因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

14.下列原则中,属于税务行政诉讼原则的有( )。

A. 合法性审查原则

B. 不适用调解原则

C. 纳税人负举证责任原则

D. 由税务机关负责赔偿原则

三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细 阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加 5 分。本题型最高 得分为 29 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,2015 年 8 月发生下列业务:

(1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、税额 8.5 万元,取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 0.11 万元。

(2)甲厂将外购素板 40%加工成 A 型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明 销售金额 40 万元、税额 6.8 万元。

(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批 A 型实木地板,双方约定由甲厂提供 素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完毕的实 木地板交付乙厂,开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元、加工费 5 万元, 甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料:甲厂直接持有乙厂 30%股份,实木地板消费税税率为 5%)

要求:

根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。

(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。

(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人,计税依据确定方法及数额。

(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。


2.(根据 2017 年教材第 3 问涉及知识点已过时)某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于 县城的一栋办公楼,取得销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时,为取得土地使用 权支付金额 3000 万元,发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评 估后,确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。

(其他相关资料:产权转移书据印花税税率 0.5‰,成新度折扣率 60%)

要求:

根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)请解释重置成本价的含义。

(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。

(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。

(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


3.张先生任职于境内 A 公司,系我国居民纳税人,2014 年取得收入如下:

(1)每月工资收入 6000 元,按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960 元。业余时间在 B 公司兼职,每月取得兼职收入 3000 元。**

(2)12 月底 A 公司拟为其发放年终奖,有两个方案可供选择,甲方案发放 18500 元,乙 方案发放 17500 元。

(3)11 月 1 日出租自有房屋一套,一次性收取 1 年房租 24000 元。

要求:

根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算 B 公司 2014 年应代扣代缴张先生的个人所得税。

(2)如果 B 公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。

(3)请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。

(4)请回答张先生是否满足“年所得 12 万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。

(5)张先生如需进行自行申报,回答其自行申报 2014 年个人所得税的申报期限。


4.外国甲公司 2015 年为中国乙公司提供内部控制咨询服务,为此在乙公司所在市区租赁一 办公场所,具体业务情况如下:

(1)1 月 5 日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内容,合同约 定服务期限为 8 个月,服务收费为人民币 600 万元(含增值税),所涉及的税费由税法确定 的纳税人一方缴纳。

(2)1 月 12 日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发生在中国 境内。

(3)9 月 1 日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。

(4)9 月 3 日,甲公司所派业务人员全部离开中国。

(5)9 月 4 日,乙公司向甲公司全额付款。 (其他相关资料:主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计 征企业所得税,并核定利润率为 15%,甲公司运用增值税一般计税方法,甲公司为此项目 进行的采购均未取得增值税专用发票)

要求:

根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

(2)回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

(3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。

(4)计算甲公司应缴纳的增值税。

(5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

四、综合题(本题型共 2 小题 31 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015 年 7 月经营业务 如下:

(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元;运送旅客至境外,按售票 统计取得价税合计金额 53.28 万元。

(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18 万 元。

(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6 万 元。

(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元。

(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆,开具普通发票注明价税合计金额 24.72 万元。

(6)进口轻型商用客车 3 辆自用,经海关核定的成交价共计 57 万元,运抵我国境内输入 地点起卸前的运费 6 万元,保险费 3 万元。

(7)购进小汽车 4 辆自用,每辆单价 16 万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明 金额 64 万元、税额10.88 万元,另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注 明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。

(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元,90%用于公司运送旅 客,10%用于公司接送员工上下班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额 2 万 元,税额 0.34 万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。

(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为 20%,消费税税率 5%)

要求:

根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)计算业务(2)的销项税额。

(3)计算业务(3)的销项税额。

(4)计算业务(4)的销项税额。

(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。

(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。

(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

(9)计算该公司 7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。

(10)计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(11)计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税。

2.某上市公司自 2013 年起被认定为高新技术企业,2014 年度取得主营业务收入 48000 万 元、其他业务收入 2000 万元,营业外收入 1000 万元,投资收益 500 万元,发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、营业税金及附加 4000 万元(新政策改为税金及附加,且所含内容也相应变化),管理费用 3000 万元,销售费用 10000 万元,财务费用 1000 万元,实现年度利润总额 6000 万元,当年发生的相关具体业 务如下:

(1)广告费支出 8000 万元。

(2)业务招待费支出 350 万元。

(3)实发工资 4000 万元,当年 6 月 5 日,中层以上员工对公司 2 年前授予的股票期权 (该股票期权等待期至 2013 年 12 月 31 日)500 万股实施行权,行权价每股 6 元,当日该 公司股票收盘价每股 10 元,其中高管王某行权 6 万股,王某当月工资收入 9 万元。

(4)拨缴职工工会经费 150 万元,发生职工福利费 900 万元,职工教育经费 160 万元。

(5)专门用于新产品研发的费用 2000 万元,独立核算管理。

(6)计提资产减值损失准备金 1500 万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。

(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元,购买某上市公司股票分得股息 300 万元,该股票持有 8 个月后卖出。

(8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元,已取得财政部门正 式文件,支出 400 万元。

(9)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。

(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)

要求:

根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

(3)计算应计入成本、费用的工资总额。

(4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。

(6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。

(8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

(10)计算该公司 2014 年应缴纳企业所得税税额。

(11)计算高管王某 6 月份应缴纳的个人所得税。

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