2015年会计职称考试-初级会计实务真题及解析

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一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

1.(根据2019年教材本题选项B涉及的知识点已删除)根据资源税法律制度的规定,下列关于资源税适用税率的表述中,不正确的是(  )。

A. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量,分别计算缴纳资源税

B. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定税率的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

C. 独立矿山收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

D. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量,从低适用税率

2.根据车船税法律制度的规定,下列关于车船税纳税申报的表述中,不正确的是(  )。

A. 扣缴义务人已代收代缴车船税的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

B. 没有扣缴义务人的,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

C. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,需要另外纳税

D. 车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳

3.根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(  )。

A. 纳税人采取直接收款方式销售货物,为货物发生的当天

B. 纳税人销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C. 纳税人采取委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

D. 纳税人进口货物,为报关进口的当天

4.(根据2019年教材本题涉及的知识点已删除)根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税人义务的是(  )。

A. 申请退还多缴税款

B. 宣传税法

C. 按期办理纳税申报

D. 税款征收

5.2014年5月甲公司购买一幢办公楼,成交价格9991万元,已知当地规定的契税税率为3%,甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. 9991×(1+3%)×3%=308.7219(万元)

B. 9991×3%=299.73(万元)

C. 9991÷(1-3%)×3%=309(万元)

D. 9991÷(1+3%)×3%=291(万元)

6.根据社会保险法律制度的规定,职工出现伤亡的下列情形中,应当认定为工伤的是(  )。

A. 在下班途中受到本人主要责任交通事故伤害的

B. 因本人故意犯罪导致在工作中伤亡的

C. 在工作时间和工作岗位,突发疾病72小时后死亡的

D. 工作时间前在工作场所内,从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的

7.(根据2019年教材本题涉及的知识点已删除)根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人发生的下列情形中,不需办理注销税务登记的是(  )。

A. 停业

B. 解散

C. 破产

D. 撤销

8.根据支付结算法律制度的规定,下列关于单位人民币卡账户使用的表述中,正确的是(  )。

A. 可支取现金

B. 可转存销货收入

C. 可办理商品交易和劳务供应款项的结算

D. 可存入现金

9.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于特许权使用费所得的是(  )。

A. 提供著作权的使用权取得的所得

B. 提供专利权的使用权取得的所得

C. 提供房屋使用权取得的所得

D. 提供商标权的使用权取得的所得

10.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,采取定额和定率相结合的扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的是(  )。

A. 财产转让所得

B. 工资、薪金所得

C. 利息、股息、红利所得

D. 劳务报酬所得

11.2014年甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35000平方米,生活区用地15000平方米,盐滩用地250000平方米,已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元,甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. (35000+250000)×0.8=228000(元)

B. 300000×0.8=240000(元)

C. (15000+250000)×0.8=212000(元)

D. (35000+15000)×0.8=40000(元)

12.2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率为20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. (100+30)×20%=26(万元)

B. (100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

C. 100×20%=20(万元)

D. 100÷(1-20%)×20%=25(万元)

13.根据劳动合同法律制度的规定,下列关于非全日制用工形式的表述中,正确的是(  )。

A. 终止用工时,用人单位不向劳动者支付经济补偿

B. 双方当事人可约定试用期

C. 劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日

D. 双方当事人应订立书面劳动合同

14.2014年5月李某花费500元购买体育彩票,一次中奖30000元,将其中1000元直接捐赠给甲小学,已知偶然所得个人所得税税率为20%,李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. (30000-500)×20%=5900(元)

B. 30000×20%=6000(元)

C. (30000-1000)×20%=5800(元)

D. (30000-1000-500)×20%=5700(元)

15.根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是(  )。

A. 汽油

B. 卷烟

C. 啤酒

D. 实木地板

16.甲公司因结算需要向P银行申请开立了基本存款账户,甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是(  )。

A. 正式开立该账户之日起5个工作日后

B. 中国人民银行当地分支行核准之日起

C. P银行为甲公司办理开户手续之日起

D. 正式开立该账户之日起3个工作日后

17.甲公司长期拖欠乙公司货款,双方发生纠纷,期间一直未约定纠纷的解决方式,为解决该纠纷,乙公司可采取的法律途径是(  )。

A. 提起行政诉讼

B. 提请仲裁

C. 提起民事诉讼

D. 申请行政复议

18.甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资,张某向甲公司多次催要未果,直至双方劳动关系终止,甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定,张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是(  )。

A. 自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年

B. 自双方劳动关系终止之日起1年

C. 自张某到甲公司工作之日起2年

D. 自张某向甲公司最后一次催要工资未果之日起2年

19.张某在电脑专卖店支付7000元购买了一台笔记本电脑,下列各项中,属于该法律关系客体的是(  )。

A. 电脑专卖店

B. 支付7000元

C. 张某

D. 笔记本电脑

20.甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. 206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

B. 206000×3%=6180(元)

C. (206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

D. (206000-10300)×3%=5871(元)

21.根据支付结算法律制度的规定,下列票据中,付款人不是银行的为(  )。

A. 本票

B. 支票

C. 银行汇票

D. 商业承兑汇票

22.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,免征个人所得税的是(  )。

A. 李某取得的保险赔款

B. 张某取得的加班补贴

C. 陈某取得特许权的经济赔偿收入

D. 王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金

23.(根据2019年教材本题涉及的知识点已删除)根据税收征收管理法律制度的规定,税务行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起一定期限内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人,该期限是(  )。

A. 10日

B. 15日

C. 30日

D. 7日

24.2014年甲公司房产原值1000000元,已提取折旧350000元,已知从价计征房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. (1000000-350000)×1.2%=7800(元)

B. (1000000-350000)×(1-30%)×1.2%=5460(元)

C. 1000000×(1-30%)×1.2%=8400(元)

D. 1000000×1.2%=12000(元)

二、多项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,多选、少选、错选、不选均不得分)

1.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人存在下列情形,税务机关有权核定其应纳税额的有(  )。

A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D. 纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

2.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)关于劳务报酬所得按“每次”取得收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的有(  )。

A. 孙某用3个月时间为某网站提供设计服务,服务完成后一次取得报酬18000元,孙某应将18000元平均分配到3个月,以每月分配的金额6000元作为一次收入计缴个人所得税

B. 张某兼职为某企业授课,每月4次,每次报酬1000元,张某应以1000元作为一次收入计缴个人所得税

C. 陈某用2个月时间为某公司翻译外国专著,翻译完成后一次取得报酬5000元,陈某应将5000元作为一次收入计缴个人所得税

D. 王某为某卡拉OK厅演唱,每月8次,每次报酬800元,王某应以当月报酬合计6400元作为一次收入计缴个人所得税

3.根据民事诉讼法律制度的规定,对因侵权行为提起的民事诉讼案件享有管辖权的法院有(  )。

A. 侵权结果发生地法院

B. 被告住所地法院

C. 原告住所地法院

D. 侵权行为实施地法院

4.根据支付结算法制制度的规定,下列银行结算账户中,可以支取现金的有(  )。

A. 因设立临时机构开立的临时存款账户

B. 收入汇缴专用存款账户

C. 一般存款账户

D. 个人银行结算账户

5.根据劳动合同法律制度的规定,下列关于用人单位支付劳动报酬的表述中,不正确的有(  )。

A. 劳动者在婚丧假期间,用人单位不向其支付工资

B. 对部分公民放假的节日期间照常工作的职工,用人单位应向其支付工资报酬,但不支付加班工资

C. 工资可以实物及有价证券替代货币支付

D. 约定的工资支付日期遇节假日或休息日的,工资应在节假日或休息日后最近的工作日支付

6.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人价外收取的下列款项中,应并入销售额计算销项税额的有(  )。

A. 包装物租金

B. 手续费

C. 违约金

D. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税

7.根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于银行办理支付结算必须遵守的结算纪律有(  )。

A. 不准违反规定为单位和个人开立账户

B. 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款

C. 不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用

D. 不准受理无理拒付,不扣少扣滞纳金

8.能够引起法律关系发生、变更或者消灭的下列各项中,属于法律行为的有(  )。

A. 运输货物

B. 税务登记

C. 爆发战争

D. 订立合同

9.根据税收征收管理法律制度的规定,下列行为中,属于未按照规定使用发票的有(  )。

A. 扩大发票使用范围

B. 拆本使用发票

C. 以其他凭证代替发票使用

D. 转借发票

10.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位和劳动者不得对此约定违约金的有(  )。

A. 竞业限制

B. 休息休假

C. 工作时间

D. 试用期

11.(根据2019年教材本题选项B涉及的知识点已删除)根据印花税法律制度的规定,下列关于印花税征税范围的表述中,正确的有(  )。

A. 同一业务中既书立合同,又开立单据,只就合同征收印花税

B. 未按期兑现的合同不征收印花税

C. 具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税

D. 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

12.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)根据城市维护建设税法律制度的规定,下列各项中,属于城市维护建设税纳税人的有(  )。

A. 实际缴纳增值税的合资企业

B. 实际缴纳增值税的私营企业

C. 实际缴纳营业税的个体工商户

D. 实际缴纳营业税的国有银行

13.根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业来源于中国境内的下列所得,应以收入全额为应纳税所得额的有(  )。

A. 股息所得

B. 转让财产所得

C. 特许权使用费所得

D. 租金所得

14.甲公司职工汪某非因工负伤住院治疗。已知汪某月工资3800元,当地最低月工资标准为2000元,汪某医疗期内工资待遇的下列方案中,甲公司可依法采用的有(  )。

A. 3040元/月

B. 1900元/月

C. 1500元/月

D. 2000元/月

15.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)根据消费税法律制度的规定,下列经营行为中,应缴纳消费税的有(  )。

A. 外贸公司进口化妆品

B. 日化厂销售自产化妆品

C. 商贸城批发化妆品

D. 超市零售化妆品

三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

1.没收违法所得、没收非法财物属于行政处罚的具体种类之一。(  )

2.土地增值税实行四级超率累进税率。(  )

3.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物,不得开具增值税专用发票。(  )

4.(根据2019年教材本题涉及的知识点已删除)商品营销活动中,企业对营销业绩突出的雇员以研讨会的名义组织旅游活动,通过免收旅游费对个人实行营销业绩奖励的,应根据所发生的费用,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。(  )

5.银行是办理支付结算业务的中介机构,应按照付款人的委托,将资金支付给付款人指定的收款人,或者按照收款人的委托,将归收款人所有的资金转账收入到收款人的账户中。(  )

6.用人单位应按季度将代扣代缴社会保险费的明细情况告知职工本人。(  )

会保险费的明细情况告知本人。

7.退休人员再任职取得的收入,免征个人所得税。(  )

8.税务机关有权查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。(  )

9.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,应按规定征收进口关税。(  )

10.企业加工生产的宝石坯不属于消费税征税范围。(  )

四、不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)

【资料1】

甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:

(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。

(2)按照税法规定提取的折旧费用180万元,其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元,全年实现会计利润600万元。

已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按其发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分允许在当年扣除。

要求:

根据上述资料,分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是(  )。

A. 出售厂房收入400万元

B. 理财产品收益30万元

C. 股息收益270万元

D. 销售货物收入4300万元

2.甲公司的下列折旧费用中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是(  )。

A. 已投入使用的运输设备折旧费40万元

B. 未投入使用的机械设备折旧费10万元

C. 已投入使用的机器设备折旧费50万元

D. 未投入使用的厂房折旧费80万元

3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费是(  )。

A. 23.5万元

B. 21.5万元

C. 30万元

D. 18万元

4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是(  )。

A. 78万元

B. 66万元

C. 72万元

D. 50万元

【资料2】

2012年12月3日,刘某到甲公司工作,12月10日双方订立了书面劳动合同,合同约定:合同期限2年(含试用期期限),试用期2个月;试用期月工资2000元,试用期满月工资2600元;试用期内刘某若被证明不符合录用条件,甲公司可随时通知其解除劳动合同。

2013年10月甲公司派刘某去国外接受2个月的高级技术培训,双方补充协议约定,公司支付培训费用100000元,刘某的服务期为6年,违反服务期约定应支付违约金80000元,培训结束后月工资提高至5000元。刘某培训期满回国后,成为公司的技术骨干。

2014年8月11日,甲公司得知刘某私下与乙公司也建立了劳动关系,遂要求刘某解除与乙公司的劳动关系,刘某拒绝并于次日离开甲公司到乙公司工作,由此给甲公司造成重大经济损失。

已知:甲公司所在地月最低工资标准为1800元。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.刘某与甲公司之间劳动关系建立的时间是(  )。

A. 2013年2月3日

B. 2012年12月3日

C. 2012年12月10日

D. 2013年2月10日

2.双方在劳动合同中对试用期所作的下列约定中,符合法律规定的是(  )。

A. 试用期2个月

B. 试用期内刘某若被证明不符合录用条件,甲公司可随时通知其解除劳动合同

C. 试用期月工资2000元

D. 试用期包含在劳动合同期限内

3.双方在补充协议中所作的下列约定中,符合法律规定的是(  )。

A. 刘某的服务期为6年

B. 刘某违反服务期约定应支付违约金80000元

C. 甲公司支付培训费用100000元

D. 刘某月工资提高至5000元

4.下列关于刘某离开甲公司到乙公司工作法律后果的表述中,正确的是(  )。

A. 甲公司无须向刘某支付经济补偿

B. 甲公司有权要求刘某承担赔偿责任

C. 甲公司无权要求刘某支付经济补偿

D. 甲公司有权要求刘某支付违约金

【资料3】

甲公司主要从事房地产开发及销售业务。2014年9月有关经济业务如下:

(1)销售普通住宅20套,取得价款1900万元;以总售价为380万元的普通住宅4套抵偿工程款。

(2)销售商铺5间,取得价款950万元,支付代销机构佣金19万元。

(3)出租闲置场地用作停车场,取得租金41.8万元,价外费用5.7万元。

(4)将开发的商业楼对外投资,该商业楼开发成本4800万元,评估作价5240万元,协议约定,甲公司参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险。

已知:服务业营业税税率为5%。销售不动产营业税税率为5%。

要求:

根据上述资料,分析回答下列小题。

1.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. (1900+380)×5%=114(万元)

B. (1900+380)÷(1-5%)×5%=120(万元)

C. 1900÷(1-5%)×5%=100(万元)

D. 1900×(1-5%)×5%=90.25(万元)

2.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)甲公司当月商铺应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. 950×5%=47.5(万元)

B. (950-19)×5%=46.55(万元)

C. (950-19)÷(1-5%)×5%=49(万元)

D. 950÷(1-5%)×5%=50(万元)

3.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是(  )。

A. 41.8×(1-5%)×5%=1.9855(万元)

B. 41.8÷(1-5%)×5%=2.2(万元)

C. (41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(万元)

D. (41.8+5.7)×5%=2.375(万元)

4.(根据2019年教材本题涉及的知识点已变更)下列税种中,甲公司将开发的商业楼对外投资应缴纳的是(  )。

A. 契税

B. 企业所得税

C. 营业税

D. 土地增值税

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