2014CPA注册会计师税法真题

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一、单项选择题(本题型共 24 小题,每小题 1 分,共 24 分。每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。)

1.下列各项税法原则中,属于税法基本原则核心的是( )

A. 税收公平原则

B. 税收效率原则

C. 实质课税原则

D. 税收法定原则

2.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014 年 7 月购进 5 部电梯,取得的增值税专用发票注明价款 400 万元、税额 68 万元;当月销售 5 部电梯并开具普通发票,取得含税销售额 526.5 万元、安装费 29.25 万元、保养费 11.7 万 元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为( )。

A. 8.5 万元

B. 12.75 万元

C. 14.45 万元

D. 15.3 万元

3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014 年 6 月购进飞机配件取 得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元;开展航空服务开具普通发票 取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒 收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。

A. 34.2 万元

B. 50.54 万元

C. 62.8 万元

D. 68.21 万元

4.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)甲企业为增值税一般纳税人,2014 年 1 月外购 一批木材,取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元;将该批木材运往乙企 业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元,支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销 售,木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。 A. 2.62 万元

B. 2.67 万元

C. 2.89 万元

D. 2.95 万元

5.某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品,经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税 税率为 15%、消费税税率为 30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

A. 9 万元

B. 12.86 万元

C. 14.79 万元

D. 15.28 万元

6.某地板企业为增值税一般纳税人,2014 年 1 月销售自产地板两批:第一批 800 箱取得不 含税收入 160 万元,第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元;另将同型号地板 200 箱赠送福利院,300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费 税为( )。

A. 16.8 万元

B. 18.9 万元

C. 18.98 万元

D. 19.3 万元

7.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保, 收取担保费 100 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。

A. 0

B. 3 万元

C. 5 万元

D. 10 万元

8.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)知识产权事务所取得的下列收入中,应当缴纳营 业税的是( )。

A. 专利文献翻译收入

B. 专利文书写作培训收入

C. 专利检索服务取得的收入

D. 对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入

9.位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税 530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲 企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。

A. 40 万元

B. 41.5 万元

C. 42.50 万元

D. 44.00 万元

10.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的 是( )。

A. 对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税

B. 未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税

C. 分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

D. 进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

11.我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格 170 万元 (不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元、单独列明支付给境 外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税 率为 20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。

A. 25.6 万元

B. 29.6 万元

C. 31.6 万元

D. 34 万元

12.下列生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是( )。

A. 卤水

B. 焦煤

C. 地面抽采的煤层气

D. 与原油同时开采的天然气

13.下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。

A. 工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B. 房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C. 甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用

D. 房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入

14.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( )。

A. 农村的居住用房

B. 建在室外的露天游泳池

C. 个人拥有的市区经营性用房

D. 尚未使用或出租而待售的商品房

15.下列土地中,免征城镇土地使用税的是( )。

A. 营利性医疗机构自用的土地

B. 公园内附设照相馆使用的土地

C. 生产企业使用海关部门的免税土地

D. 公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

16.下列耕地占用的情形中,属于免征耕地占用税的是( )。

A. 医院占用耕地

B. 建厂房占用鱼塘

C. 高尔夫球场占用耕地

D. 商品房建设占用林地

17.某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆,每辆货车的整备质量均为 1.499 吨;挂车 1 部, 其整备质量为 1.2 吨;小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( )。

A. 441.6 元

B. 792 元

C. 801.55 元

D. 811.2 元

18.某企业 2013 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元,当年该企业 增加实收资本 120 万元,新建其他账簿 12 本,领受专利局发给的专利证 1 件、税务机关重 新核发的税务登记证 1 件。该企业上述凭证 2013 年应纳印花税为( )。

A. 65 元

B. 70 元

C. 665 元

D. 3165 元

19.企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是( )。

A. 花卉种植

B. 蔬菜种植

C. 海水养殖

D. 内陆养殖

20.张某为熟食加工个体户,2013 年取得生产经营收入 20 万元,生产经营成本为 18 万元 (含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元);另取得个人文物拍卖收入 30 万元,不能提供 原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013 年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是( )。

A. 小汽车支出可以在税前扣除

B. 生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 5.8 万元

C. 文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3%缴纳个人所得税

D. 文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

21.证券经纪人王某于 2014 年 4 月初入职某市一证券公司,试用期 3 个月,试用期间每月 佣金 2 万元,于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为 ( )。

A. 4854.4 元

B. 5222.4 元

C. 6593.6 元

D. 6608 元

22.下列关于税款扣缴制度的表述中,正确的是( )。

A. 代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

B. 个人收到的个人所得税扣缴手续费,应计征个人所得税

C. 对扣缴义务人未履行扣缴义务的,可处以应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款

D. 扣缴义务人履行扣缴义务时,可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

23.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚,该限额为( )。

A. 50 元

B. 2000 元

C. 10000 元

D. 50000 元

24.张某就职于境内某网络公司,每月缴纳“五险一金”2000 元。2013 年 12 月公司拟对其 发放当月工资 10000 元、全年一次性奖金 60000 元。下列张某当月工资奖金发放的各项方 案中,缴纳个人所得税最少的方案是( )。

A. 发放全年一次性奖金 54000 元,工资 16000 元

B. 发放全年一次性奖金 55000 元,工资 15000 元

C. 发放全年一次性奖金 55500 元,工资 14500 元

D. 发放全年一次性奖金 60000 元,工资 10000 元

二、多项选择题(本题型共 14 小题,每小题 1.5 分,共 21 分。每小题均有多个正确答 案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所 有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.(本题涉及的营业税 2017 年教材已删除)根据我国分税制财政管理体制的规定,下列被 列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。

A. 消费税

B. 营业税

C. 资源税

D. 城市维护建设税

2.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014 年 7 月取得的含税收入 包括货物保管收入 40.28 万元、装卸搬运收入 97.52 万元、国际运输收入 355.2 万元、国 内运输收入 754.8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。

A. 货物保管收入的销项税额 2.28 万元

B. 装卸搬运收入的销项税额 9.66 万元

C. 国际运输收入的销项税额 35.2 万元

D. 国内运输收入的销项税额 74.8 万元

3.某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 20.4 万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得增值税机动车统一销售 发票注明价款 40 万元、税额 6.8 万元。游艇的消费税税率为 10%,小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有( )。

A. 汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元

B. 游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元

C. 旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元

D. 旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元

4.(本题涉及的营业税 2017 年教材已删除)李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生 的下列费用,其收取方应缴纳营业税的有( )。

A. 李某收取的代办费

B. 维修厂收取的维修费

C. 保险公司收取的保险费

D. 交管部门收取的交通违规罚款

5.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)下列关于城市维护建设税计税依据的表述中,正 确的有( )。

A. 免征“三税”时应同时免征城市维护建设税

B. 对出口产品退还增值税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

C. 纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税

D. 纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

6.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。

A. 进口环节缴纳的消费税

B. 单独支付的境内技术培训费

C. 由买方负担的境外包装材料费用

D. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

7.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)下列房屋中,免征房产税的有( )。

A. 居民个人出租的住房

B. 公园管理部门自用的办公用房

C. 专门经营农产品的批发市场用房

D. 实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

8.下列凭证中,属于印花税征税范围的有( )。

A. 银行设置的现金收付登记簿

B. 个人出租门店签订的租赁合同

C. 电网与用户之间签订的供用电合同

D. 出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

9.下列利息所得中,免征企业所得税的有( )。

A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C. 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D. 外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

10.李某 2014 年 4 月拟将部分个人财产转移至境外投资,他向一会计师事务所咨询完税凭 证开具事宜,下列意见中正确的有( )。

A. 应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明

B. 申请人有未完税事项的,提供保证金后可开具税收证明

C. 拟转移财产已取得完税凭证的,不需再向税务机关申请税收证明

D. 拟转移财产总价值在人民币 15 万元以下的,可不需向税务机关申请税收证明

11.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中,应当缴纳个人所得税的有 ( )。

A. 参加某电商的秒杀活动,以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双

B. 为赴巴西看球,开通手机全球漫游套餐,获赠价值 1500 元的手机一部

C. 参加某电台举办世界杯竞猜活动,获得价值 6000 元的赴巴西机票一张

D. 作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动,抽得市价 2500 元球衣一套

12.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列资产中,可以用作 纳税抵押品的有( )。

A. 小轿车

B. 写字楼

C. 库存钢材

D. 土地所有权

13.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的有( )。

A. 罚款

B. 收缴发票

C. 没收违法所得

D. 停止出口退税权

14.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)某化工企业盈利状况良好,2014 年 7 月购进一 台生产设备并在当月投入使用,取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元, 同时购进配套易损件,取得的增值税专用发票注明价款 2 万元、税额 0.34 万元,该企业尚 未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划,下列建议正确的有( )。

A. 在技术进步情况下采用加速折旧法

B. 将易损件单独作为低值易耗品入账

C. 从 2014 年 7 月开始计提生产设备的折旧

D. 将增值税进项税额计入固定资产账面原值

三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细 阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加 5 分。本题型最高 得分为 29 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)某啤酒屋 2014 年 6 月世界杯期间发生业务如 下:

(1)店堂点餐消费收入 400000 元,含销售瓶装啤酒 2 吨收入 50000 元、用自有设备现酿 啤酒 0.5 吨收入 20000 元。

(2)KTV 包房取得收入 150000 元,含观看通宵球赛包房收入 80000 元、零食收入 40000 元、瓶装啤酒 1 吨收入 30000 元。

(3)打包外卖餐饮收入 100000 元,含销售听装啤酒 0.2 吨收入 6000 元。 (4)当月外购食材 200000 元,其中部分取得增值税专用发票,注明价款 80000 元、税额 13600 元,无法区分食材的具体用途。

(其他相关资料:啤酒的消费税税率为 250 元/吨,娱乐业营业税税率 20%,啤酒屋按增值 税小规模纳税人缴纳相关增值税)

要求:

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

(4)啤酒屋应缴纳的增值税。


2.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)某市一民营客运公司组织优秀员工 50 人赴深港 五日游,公司用自有客车将他们送至深圳某口岸,然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游 公司承接后面的行程,按每人 8000 元共支付给甲旅游公司旅游费 40 万元。甲公司发生的 支出如下:

(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输,均由乙车 行配备司机,共支付 10 万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用 9 万元。

(3)支付深圳门票费 4 万元、食宿费 5 万元、购买旅游保险 2 万元、导游工资 2 万元。

(其他相关资料:客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人 200 元,所有经营主体非小规模纳税人,当月无可抵扣进项税额)

要求:

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税,并请说明其计税依据确定的理由。

(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要,请计算 其应纳税额。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请 说明理由。如需要,请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分,应向主管税务机关提交 何种材料?若税务机关有疑义,还应补充提交何种材料?


3.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2014 年 3 月发生以下业务:

(1)进口原油 5000 吨,支付买价 2000 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元,保险费无法确定。

(2)开采原油 9000 吨,其中当月销售 6000 吨,取得不含税销售收入 2700 万元,同时还 向购买方收取延期付款利息 3.51 万元;取得增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 0.99 万元。

(其他相关资料:假定原油的资源税税率为 10%、进口关税税率为 1%,相关票据已通过主管 税务机关比对认证)

要求:

根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。

(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。

(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。

(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(6)计算当月应缴纳的资源税。


4.(根据 2017 年教材本题业务 5 涉及的知识点已变更)某高校赵教授 2014 年取得部分收 入项目如下:

(1)1 月从学校取得的收入包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元,因公出差取得差旅 费津贴 420 元,按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。

(2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费 5000 元,同日晚上为该校 作一场学术报告取得收入 3000 元。

(3)自 1 月 1 日起将自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住,每月租 金 5500 元,租期为一年,全年租金收入 66000 元。其中,7 月份因墙面开裂发生维修费用3200 元,取得装修公司出具的正式发票。

(4)7 月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司 发行的企业债券利息收入 1000 元。

(5)8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000 股,取得该公司年中股票分红所得 2600 元。

附:工资、薪金所得个人所得税税率表

级数 全月含税应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过 1500 元的 3 0
2 超过 1500~4500 元的部分 10 105
3 超过 4500~9000 元的部分 20 555
4 超过 9000~35000 元的部分 25 1005
5 超过 35000~55000 元的部分 30 2755
6 超过 55000~80000 元的部分 35 5505
7 超过 80000 元的部分 45 13505

要求:

根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算赵教授 7 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他 税收及附加)。

(4)计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

(5)计算赵教授 8 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

四、综合题(本题型共 2 小题 31 分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.(根据 2017 年教材“酒类关联企业间关联交易消费税问题处理”已删除) 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 8 月生产经营业务如下:

(1)进口仪器设备一台,国外买价 64000 元,运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险 费 3800 元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费 1600 元、税额 176 元。

(2)外购食用酒精 100 吨,每吨不含税价 8000 元,取得的运输业增值税专用发票上注明 金额 800000 元、税额 136000 元;取得的增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 5500 元;取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。

(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店,每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420 元, 共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店 3%的销售折 扣,实际收款 1770444 元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费 120000 元、税额 13200 元。

(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司),每吨 售价 20000 元,开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨,每吨售价 33462 元并开具普通发票,共计取 得含税销售额 836550 元。

(6)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨,经主管税务机关确认作 为损失转营业外支出处理。

(其他相关资料:关税税率 12%,白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克,上述业务涉及的 相关票据均已通过主管税务机关比对认证)

该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下:

A. 进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)

B. 可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)

C. 销项税额=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)

D. 损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400(元)

E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)

F.应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000× 0.5=721398.8+135000=856398.8(元)

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)× (5%+3%+2%)=130229.83(元)

要求:

根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

(1)按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处,并简要说明理由。

(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

(3)计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业 8 月的销项税额。

(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

(6)计算该企业 8 月应缴纳的增值税。

(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。

(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。


2.(本题涉及的“化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的 广告费和业务宣传费支出扣除限额为销售营业收入的 30%”教材未收录且没有后续政策) 位于市区的某制药公司由外商持股 75%且为增值税一般纳税人,该公司 2013 年主营业务收 入 5500 万元,其他业务收入 400 万元,营业外收入 300 万元,主营业务成本 2800 万元, 其他业务成本 300 万元,营业外支出 210 万元,营业税金及附加 420 万元,管理费用 550 万元,销售费用 900 万元,财务费用 180 万元,投资收益 120 万元

当年发生的其中部分具体业务如下:

(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员 驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险,对其业绩进行考核评估。

(2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元),发生职工福利费支出 180 万元,拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出 20 万元,以前 年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万 元。

(3)发生广告费支出 800 万元,非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元。

(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专 账管理,发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。

(5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元,直接向某学校 捐赠 20 万元)。

(6)为治理污水排放,当年购置污水处理设备并投入使用,设备购置价为 300 万元(含增 值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水,当年取得收入 20 万元,相应的成本费用支出 为12万元。

(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元,其中含原投资成本 60 万元,相当于被投资 公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。

(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手 续;因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全,主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人;购进的污水处理设备为《环境保护 专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)

要求:

根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。

(1)分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设 税、教育费附加及地方教育附加金额。

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

(8)计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。

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